Налоговое резидентство в Португалии: правило 183 дней простыми словами

От того, являетесь ли вы налоговым резидентом Португалии, зависит, сколько налогов вы платите, с каких доходов и в какой стране. Многие уверены: если пробыть в стране меньше 183 дней, резидентом не станешь. Это распространённая — и дорогая — ошибка. В Португалии два критерия, и достаточно попасть под любой из них.

Разбираемся, как работает правило 183 дней, что за тест «обычного места жительства» ловит многих новичков, как устроен частичный год резидентства и что делать, когда вы уже резидент.

Главное:

• Вы налоговый резидент Португалии, если провели в стране больше 183 дней в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в налоговом году.
• Вы тоже резидент — даже если дней меньше, — если у вас в Португалии есть жильё, по которому видно, что вы собираетесь жить в нём постоянно.
• Резиденты платят налог с доходов по всему миру, нерезиденты — только с португальских.
• С 2015 года есть частичный год резидентства: можно быть резидентом только с даты приезда.
• Если обе страны считают вас резидентом, всё решают правила разрешения коллизий в соглашении об избежании двойного налогообложения.

Два критерия налогового резидентства

По статье 16 Кодекса о подоходном налоге (Código do IRS) вы считаетесь резидентом Португалии за год, если в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в этом году:

1. Критерий физического присутствия: вы пробыли в Португалии больше 183 дней, подряд или с перерывами; или
2. Критерий обычного места жительства: пробыли меньше, но в какой-то день этого периода у вас было жильё в Португалии на условиях, которые говорят о намерении сохранить его и жить в нём как в основном месте жительства.

Есть и особые случаи — например, экипажи судов и самолётов португальских компаний и госслужащие, работающие за рубежом от имени Португалии.

Как считаются 183 дня

• Считается любой день присутствия. По португальским правилам любой день, который вы хотя бы частично провели в стране, — включая дни приезда и отъезда и ночёвки, — идёт в зачёт.
• Дни не обязательно должны идти подряд. Десять поездок по 20 дней считаются так же, как одна поездка на 200 дней.
• Это скользящие 12 месяцев, а не календарный год. Период должен начинаться или заканчиваться в нужном налоговом году. Если вы приехали в сентябре 2026-го и остались до марта 2027-го, вы можете перешагнуть 183 дня в рамках 12 месяцев, хотя в каждом календарном году у вас меньше 183 дней.

Совет: храните доказательства поездок — посадочные талоны, отметки в паспорте (для граждан не из ЕС), договоры аренды. Если налоговая (Autoridade Tributária, AT) усомнится в вашем статусе, с бумагами отбиться гораздо проще.

Тест «обычного места жительства»

Про этот критерий чаще всего забывают. Вы можете стать налоговым резидентом Португалии меньше чем за 183 дня, если у вас здесь есть жильё, которое выглядит как ваш основной дом. Например:

• долгосрочный договор аренды или собственная недвижимость, которая всегда доступна вам;
• здесь живёт ваша семья;
• вы зарегистрировали этот адрес как место жительства в госорганах.

Налоговая смотрит на картину в целом, жёсткого чек-листа нет. Если вы переехали с договором аренды на год, сменили адрес в Finanças и отдали детей в местную школу, то, скорее всего, вы резидент с даты приезда — даже если потом много путешествуете.

Частичный год резидентства

С 2015 года Португалия признаёт резидентство на часть года. Вы становитесь резидентом с первого дня присутствия, из-за которого возникло резидентство, и перестаёте им быть с последнего дня присутствия, когда уезжаете.

На практике:

• В год переезда до даты приезда вас облагают как нерезидента (только португальские доходы), а после — как резидента (доходы по всему миру).
• В год отъезда — то же самое, только наоборот.
• Возможно, придётся подавать годовую декларацию IRS сразу за оба периода, разделив доходы между ними.

Что меняется, когда вы становитесь резидентом

Став резидентом, вы также указываете в португальской декларации иностранные счета и доходы (приложение J) и платите с них налог в Португалии — с зачётом налога, уплаченного за рубежом, по соответствующему соглашению.

Налоговое резидентство и ВНЖ — не одно и то же

Это две разные системы:

• Миграционный статус (вид на жительство от AIMAГосударственное агентство, которое занимается видами на жительство для граждан стран вне ЕС. В 2023 году оно заменило SEF в этих вопросах. или свидетельство о регистрации гражданина ЕС из câmara municipal) даёт право жить в Португалии.
• Налоговое резидентство определяет, где вы платите подоходный налог, и его оценивает налоговая (AT).

Можно иметь ВНЖ и оставаться налоговым нерезидентом (например, если почти весь год живёте в другой стране). А можно стать налоговым резидентом, ещё не оформив ВНЖ. Обычно всё же стараются синхронизировать: переехали — сменили адрес в Finanças.

Соцстрах — третья, отдельная система: куда платить взносы, зависит в основном от того, где вы работаете, — см. социальное страхование в Португалии.

Двойное резидентство и налоговые соглашения

Если и Португалия, и другая страна считают вас своим резидентом, решает соглашение об избежании двойного налогообложения между ними. У Португалии десятки таких соглашений, и большинство следует модели ОЭСР с таким порядком проверки:

1. Постоянное жильё — где у вас есть доступный вам дом?
2. Центр жизненных интересов — где у вас ближе личные и экономические связи?
3. Обычное место пребывания — где вы проводите больше времени?
4. Гражданство
5. Взаимосогласительная процедура между налоговыми органами

Чтобы применить льготы по соглашению, иностранные банки и налоговые обычно просят сертификат налогового резидентства (certificado de residência fiscal) — его можно заказать онлайн на Portal das Finanças.

Как зарегистрироваться налоговым резидентом

1. Получите NIF (Número de Identificação Fiscal), если его ещё нет.
2. Поменяйте адрес на португальский — онлайн на Portal das Finanças (если есть доступ), лично в отделении Finanças или в Loja do Cidadão.
3. Уберите налогового представителя, если назначали его как нерезидент. Резидентам ЕС он не нужен; нерезидентам не из ЕС может понадобиться, если они не подключили электронные уведомления.
4. Подключите электронные уведомления (ViaCTT / Portal das Finanças), чтобы не пропустить официальные письма.
5. Подайте декларацию IRS с 1 апреля по 30 июня следующего года.

Отъезд: как перестать быть резидентом

Просто уехать мало. Чтобы перестать платить налоги как резидент:

• Смените адрес в Finanças на новый иностранный.
• Сохраните доказательства нового места жительства (договор, регистрация в иностранной налоговой).
• Учтите правило против злоупотреблений: граждане Португалии, переехавшие в офшорную юрисдикцию из чёрного списка, могут оставаться налоговыми резидентами в год переезда и ещё четыре года после.

Особые режимы: IFICI и IRS Jovem

• IFICI (его часто называют «NHR 2.0») заменил старый режим NHR для новых заявителей с 2024–2025 годов. Он даёт фиксированную ставку 20% на подходящие доходы от работы и самозанятости в Португалии на 10 лет, но только для определённых видов деятельности (наука, инновации, квалифицированные IT-специалисты, стартапы и т.п.). При этом вы не должны были быть резидентом Португалии в предыдущие пять лет.
• IRS Jovem даёт частичное освобождение от подоходного налога людям до 35 лет в первые годы работы — независимо от гражданства, если вы налоговый резидент Португалии.

Условия и сроки по обоим режимам меняются почти с каждым госбюджетом, так что проверьте актуальные правила или спросите бухгалтера, прежде чем на них рассчитывать.

Типичные ошибки

• Думать, что «меньше 183 дней = нерезидент». Тест обычного места жительства может сделать вас резидентом гораздо раньше.
• Считать дни только по календарному году. Работает скользящий 12-месячный период.
• Забыть сменить адрес в Finanças — и при переезде, и при отъезде.
• Не декларировать иностранные доходы. Став резидентом, вы обязаны их указывать в Португалии.
• Путать миграционный и налоговый статус.

Информация актуальна на ноябрь 2026 года. Налоговые правила меняются с каждым госбюджетом — уточняйте детали на Portal das Finanças или у специалиста.