Податкове резидентство в Португалії: правило 183 днів простими словами

Від того, чи є ви податковим резидентом Португалії, залежить, скільки податків ви платите, з яких доходів і в якій країні. Багато хто впевнений: якщо пробути в країні менше 183 днів, резидентом не станеш. Це поширена — і дорога — помилка. У Португалії два критерії, і достатньо потрапити під будь-який із них.

Розбираємося, як працює правило 183 днів, що за тест «звичайного місця проживання» ловить багатьох новачків, як влаштований частковий рік резидентства і що робити, коли ви вже резидент.

Головне:

• Ви податковий резидент Португалії, якщо провели в країні понад 183 дні у будь-який 12-місячний період, що починається або закінчується в податковому році.
• Ви теж резидент — навіть якщо днів менше, — якщо маєте в Португалії житло, з якого видно, що ви плануєте жити в ньому постійно.
• Резиденти платять податок із доходів по всьому світу, нерезиденти — лише з португальських.
• З 2015 року є частковий рік резидентства: можна бути резидентом лише з дати приїзду.
• Якщо обидві країни вважають вас резидентом, усе вирішують правила розв'язання колізій в угоді про уникнення подвійного оподаткування.

Два критерії податкового резидентства

За статтею 16 Кодексу про податок на доходи фізичних осіб (Código do IRS) ви вважаєтеся резидентом Португалії за рік, якщо в будь-який 12-місячний період, що починається або закінчується в цьому році:

1. Критерій фізичної присутності: ви пробули в Португалії понад 183 дні, поспіль або з перервами; або
2. Критерій звичайного місця проживання: пробули менше, але в якийсь день цього періоду мали житло в Португалії на умовах, що свідчать про намір зберегти його й жити в ньому як в основному місці проживання.

Є й особливі випадки — наприклад, екіпажі суден і літаків португальських компаній та держслужбовці, які працюють за кордоном від імені Португалії.

Як рахуються 183 дні

• Зараховується будь-який день присутності. За португальськими правилами будь-який день, який ви хоча б частково провели в країні, — зокрема дні приїзду й від'їзду та ночівлі, — іде в залік.
• Дні не обов'язково мають іти поспіль. Десять поїздок по 20 днів рахуються так само, як одна поїздка на 200 днів.
• Це ковзні 12 місяців, а не календарний рік. Період має починатися або закінчуватися в потрібному податковому році. Якщо ви приїхали у вересні 2026-го й лишилися до березня 2027-го, ви можете перетнути 183 дні в межах 12 місяців, хоча в кожному календарному році у вас менше 183 днів.

Порада: зберігайте докази поїздок — посадкові талони, відмітки в паспорті (для громадян не з ЄС), договори оренди. Якщо податкова (Autoridade Tributária, AT) засумнівається у вашому статусі, з документами відбитися значно простіше.

Тест «звичайного місця проживання»

Про цей критерій найчастіше забувають. Ви можете стати податковим резидентом Португалії менш ніж за 183 дні, якщо маєте тут житло, яке виглядає як ваш основний дім. Наприклад:

• довгостроковий договір оренди або власна нерухомість, що завжди вам доступна;
• тут живе ваша сім'я;
• ви зареєстрували цю адресу як місце проживання в державних органах.

Податкова дивиться на картину загалом, жорсткого чек-листа немає. Якщо ви переїхали з договором оренди на рік, змінили адресу у Finanças і віддали дітей до місцевої школи, то, найімовірніше, ви резидент із дати приїзду — навіть якщо потім багато подорожуєте.

Частковий рік резидентства

З 2015 року Португалія визнає резидентство на частину року. Ви стаєте резидентом із першого дня присутності, через який виникло резидентство, і перестаєте ним бути з останнього дня присутності, коли їдете.

На практиці:

• У рік переїзду до дати приїзду вас оподатковують як нерезидента (лише португальські доходи), а після — як резидента (доходи по всьому світу).
• У рік від'їзду — те саме, тільки навпаки.
• Можливо, доведеться подавати річну декларацію IRS одразу за обидва періоди, розподіливши доходи між ними.

Що змінюється, коли ви стаєте резидентом

Ставши резидентом, ви також вказуєте в португальській декларації іноземні рахунки й доходи (додаток J) і сплачуєте з них податок у Португалії — із заліком податку, сплаченого за кордоном, за відповідною угодою.

Податкове резидентство і посвідка на проживання — не одне й те саме

Це дві різні системи:

• Міграційний статус (посвідка на проживання від AIMAДержавне агентство, що опікується посвідками на проживання для громадян країн поза ЄС. У 2023 році воно замінило SEF у цих питаннях. або свідоцтво про реєстрацію громадянина ЄС у câmara municipal) дає право жити в Португалії.
• Податкове резидентство визначає, де ви платите податок на доходи, і його оцінює податкова (AT).

Можна мати посвідку й лишатися податковим нерезидентом (наприклад, якщо майже весь рік живете в іншій країні). А можна стати податковим резидентом, ще не оформивши посвідку. Зазвичай усе ж намагаються синхронізувати: переїхали — змінили адресу у Finanças.

Соцстрах — третя, окрема система: куди платити внески, залежить переважно від того, де ви працюєте, — див. соціальне страхування в Португалії.

Подвійне резидентство та податкові угоди

Якщо і Португалія, і інша країна вважають вас своїм резидентом, вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування між ними. У Португалії десятки таких угод, і більшість дотримується моделі ОЕСР із таким порядком перевірки:

1. Постійне житло — де у вас є доступний вам дім?
2. Центр життєвих інтересів — де у вас тісніші особисті та економічні зв'язки?
3. Звичайне місце перебування — де ви проводите більше часу?
4. Громадянство
5. Взаємна узгоджувальна процедура між податковими органами

Щоб застосувати пільги за угодою, іноземні банки й податкові зазвичай просять сертифікат податкового резидентства (certificado de residência fiscal) — його можна замовити онлайн на Portal das Finanças.

Як зареєструватися податковим резидентом

1. Отримайте NIF (Número de Identificação Fiscal), якщо його ще немає.
2. Змініть адресу на португальську — онлайн на Portal das Finanças (якщо маєте доступ), особисто у відділенні Finanças або в Loja do Cidadão.
3. Приберіть податкового представника, якщо призначали його як нерезидент. Резидентам ЄС він не потрібен; нерезидентам не з ЄС може знадобитися, якщо вони не підключили електронні сповіщення.
4. Підключіть електронні сповіщення (ViaCTT / Portal das Finanças), щоб не пропустити офіційні листи.
5. Подайте декларацію IRS з 1 квітня по 30 червня наступного року.

Від'їзд: як перестати бути резидентом

Просто поїхати замало. Щоб перестати платити податки як резидент:

• Змініть адресу у Finanças на нову іноземну.
• Збережіть докази нового місця проживання (договір, реєстрація в іноземній податковій).
• Врахуйте правило проти зловживань: громадяни Португалії, які переїхали до офшорної юрисдикції з чорного списку, можуть лишатися податковими резидентами в рік переїзду й ще чотири роки після.

Особливі режими: IFICI та IRS Jovem

• IFICI (його часто називають «NHR 2.0») замінив старий режим NHR для нових заявників із 2024–2025 років. Він дає фіксовану ставку 20% на відповідні доходи від роботи й самозайнятості в Португалії на 10 років, але лише для певних видів діяльності (наука, інновації, кваліфіковані IT-фахівці, стартапи тощо). При цьому ви не мали бути резидентом Португалії в попередні п'ять років.
• IRS Jovem дає часткове звільнення від податку на доходи людям до 35 років у перші роки роботи — незалежно від громадянства, якщо ви податковий резидент Португалії.

Умови й терміни за обома режимами змінюються майже з кожним держбюджетом, тож перевірте актуальні правила або спитайте бухгалтера, перш ніж на них розраховувати.

Типові помилки

• Думати, що «менше 183 днів = нерезидент». Тест звичайного місця проживання може зробити вас резидентом значно раніше.
• Рахувати дні лише за календарним роком. Працює ковзний 12-місячний період.
• Забути змінити адресу у Finanças — і під час переїзду, і під час від'їзду.
• Не декларувати іноземні доходи. Ставши резидентом, ви зобов'язані вказувати їх у Португалії.
• Плутати міграційний і податковий статус.

Інформація актуальна на листопад 2026 року. Податкові правила змінюються з кожним держбюджетом — уточнюйте деталі на Portal das Finanças або у фахівця.